По разным оценкам, в России живет и трудится от 12 до 25 млн. человек, которые официально нигде не трудоустроены, но фактически работают «на себя». Вполне естественно, что государство желает обложить таких самозанятых граждан налогом, однако до недавнего времени если и возникали какие-то идеи, то они сразу откладывались в «долгий ящик». Но уже в 2018 году власти приготовили людям «сюрприз» – определили и перечень «профессий» самозанятых, и способы налогообложения. Попробуем разобраться, что же должно получиться в конечном итоге.

Основные понятия самозанятости

Стоит отметить, что инициатива по выводу самозанятых из тени начинает действовать лишь  с января 2019 года. Причем работать она будет не по всей стране, а проходить в порядке эксперимента лишь в 4 регионах России:

• Москва и Московская область;
• Татарстан;
• Калужская область.

Под понятие самозанятых, если говорить упрощенно, попадают люди, деятельность которых соответствует нескольким критериям:

• не работают по трудовым договорам, но получают от своей деятельности доход;
• не нанимают других работников/исполнителей;
• лично организуют свое рабочее место и трудовой процесс;
• ежегодный доход от всей деятельности не превышает 2,4 млн. руб. (т.е. составляет менее 200 т.р. в месяц).

Дарья А. работает фотографом. Она самостоятельно приобрела фототехнику и самостоятельно отыскивает заказчиков. Ежемесячный оборот составляет 40-70 тыс. руб. В соответствии с законодательством она попадает под категорию самозанятых и может встать на учет в ФНС в качестве зарегистрированного налогоплательщика.

Однако в категорию самозанятых могут попасть и люди, которые получают доход от своего имущества. Это может быть сдача в наем недвижимости – жилой квартиры, нежилых построек, дач, садов и огородов. Это может быть и предоставление автомобиля в аренду. Словом, если человек получает доход опосредовано (то есть не за счет самостоятельной деятельности), путем использования для этого имущества, он сможет претендовать на особое налогообложение.

 

Особенности налогообложения самозанятых

При получении «статуса самозанятого» (то есть при регистрации в фискальной системе в качестве такового) гражданин принимает на себя обязанность выплаты налога на профессиональный доход, ставка которого зависит от субъекта оказания услуг:

• при работе с физическими лицами – 4%
• при работе с юридическими лицами и ИП – 6%.

При этом самозанятый полностью освобождается и от уплаты подоходного налога (то есть не придется платить 13% НДФЛ), и от НДС. Однако НДС все-таки придется оплачивать, если необходимые для деятельности товары импортируются.

Также следует отметить, что помимо сниженной налоговой ставки (менее 1/3 от НДФЛ), самозанятому не придется оплачивать соцвзносы. А вот медицинское страхование осуществляется именно за счет выплат – фискальные органы должны самостоятельно направить 37% взноса в ФОМС. Выплаты в ПФР остаются на «совести» налогоплательщика – закон не обязывает осуществлять их, однако власти все-таки советуют самостоятельно позаботиться о пенсионных накоплениях и периодически делать платежи в Пенсионный фонд.

 

Как стать самозанятым

Еще одно интересное новшество – чтобы встать в фискальных органах на учет в виде самозанятого, гражданину не придется обращаться в налоговую ни лично, ни через интернет. Для постановки на учет достаточно будет:

• загрузить и установить на смартфон приложение «Мой налог»;
• загрузить в приложение фотографии паспорта.

Также необходимо выбрать субъект РФ, в котором будет работать налогоплательщик. А если его деятельность не ограничивается каким-то одним регионом, то власти оставляют за ним право выбирать регион по своему усмотрению.

 

Как определяется налогооблагаемый доход

Законодатели вновь «порадовали» граждан, освободив их от личного взаимодействия с налоговой, банками, ведения документации и отчетности. Для указания полученного дохода от профессиональной деятельности достаточно будет лишь формировать чек, и направлять его заказчику услуги. По окончании учетного периода фискальный орган через приложения «Мой налог» будет присылать сумму налога, который необходимо уплатить.

Однако при таком налогообложении есть определенные минусы.

Валентин З. изготавливает модели парусных кораблей под заказ. Стоимость готовой модели по заказу составляет 30 000 руб., из которых расходы на приобретение необходимых материалов составляют 20 000 руб. Однако оплатить налог придется со всей суммы заказа, т.е. с 30 000 руб. Сумма налога составит 1 200 руб.

Конечно, итоговая сумма, подлежащая к уплате, в любом случае меньше подоходного налога. Но стоит принять во внимание возможность фискальных органов провести проверку движения сумм по счету налогоплательщика. И все те суммы, которые пришли на расчетный счет самозанятого и по которым не были выданы чеки, будут обложены по более высокой ставке.

Но из этого проистекает и вовсе не очевидная «ложка дегтя»: придется платить подоходный налог вообще со всех сумм, которые поступили на расчетный счет самозанятого.

Самозанятой Софье В. не хватало денег на оплату товаров на кассе супермаркета, где она покупает продукты для семьи. Ее муж перечислил ей со своего счета 1 000 руб. В случае, если налоговая выявит поступление денег, с них Софье придется заплатить 13% налога на доходы.

Теоретически, такие претензии налоговой можно оспорить. Но что, если девушка из примера ссудила подруге ту же 1 000, а за нее выплатил долг племянник жениха подруги? Доказать неправомерность претензий ФНС будет очень тяжело. А то, что проверки движения средств по счетам будут, можно не сомневаться – ведь самозанятый сам «засветится» в налоговой, и к его счету, скорее всего, будет повышенный интерес.

 

В заключение

Хочется отметить, что подобный проект о самозанятых очень интересен и позволяет многим людям «выйти из тени». Удобное взаимодействие с ФНС и низкая налоговая ставка делают эту инициативу крайне удачной. Но проект в том виде, в котором он принят на сегодняшний день, немного «сыроват». Его стоило бы доработать в части налогооблагаемой базы и введения возможности разделить фактически получаемые доходы от мнимых.

Как будет работать законопроект – покажет время. Остается только лишь дождаться 2019 года, когда он начнет действовать в нескольких регионах страны.